Kế toán thuế GTGT theo quy định luật thế GTGT và chế độ kế toán

( So 10 (87) - 2010 ) NGHIEN CU'U TRAO DOl

Ke toan thue GTGT theo quy dinh luat

thue GTGT va che do ke toan ; ! .;„ / .'<! ,

N:

Ths. Ha Thi Thuy Van*

^dy 20/3/2006 Bp tdi chinh dd ban hdnh chi dp ki todn doanh nghiep theo Quyitdinh

so 15/2006/QD-BTC cda Bp tru&ng tdi chinh. Trong do cd quy dinh vd hu&ng ddn cu

thi ve thue GTGT duffc khau trd: ' ' ' ; >t -"'•>• in w

Ngay 26/12/2008 Bd tai

chinh da ban hanh thdng tu sd

129/2008/TT-BTC, hudng din

thi hanh mot sd dieu ciia Luat

Thue GTGT va hudng dan thi

hanh Nghi dinh sd 123/2008/

ND-CP ngay 08 thang 12 nam

2008 cua Chinh phii quy dinh

chi tiet va hudng dan thi hanh

mot sd dieu ciia Luat Thue

GTGT. Trong ngi dung phan

phuang phap tinh thue cd quy

dinh dieu kien khau trii' thue

GTGT dau vao.

Tir dd cho thay da cd 2 van

ban hudng dan va quy dinh ve

thue GTGT dugc khau trir. Do

do diing tren 2 van ban khac

nhau se cd nhiing gdc do khac

nhau ve 1 sd quy dinh ve dieu

kien khau trir thue GTGT dau

vao khac nhau. Cu the nhu sau:

Tir quy dinh ve dieu

kien khau trir thue GTGT

dau vao ciia luat thue GTGT

va che do ke toan cho thay

cd su khdng thdng nhat quan

diem la ddi vdi quy dinh ciia

che do ke toan thi cho doanh

nghiep dugc khau trir tat ca

cae khoan thue GTGT dau

* Dai hgc Thuffng mai

vao cua giao dich mua hang

hda, dich vu khdng phan biet

gia tri ciia giao dich do la bao

nhieu, nhung ddi vdi Luat

thue GTGT thi chi cho doanh

nghiep khau trir thue ddi vdi

giao dich mua hang hda, dich

vu cd gia tri dudi 20 trieu

ddng va neu cd gia tri tren 20

trieu ddng thi phai cd chiing

til' thanh toan qua ngan hang.

Do vay dirng tren gdc do

cua quy dinh theo che do ke

toan thi cac khoan thue GTGT

dau vao ma theo quy dinh ciia

Luat thue khdng cho khau trir

day can dugc xii ly nhu the

nao. Cu the cd 3 van de c'an

giai quyet, tac gia xin dua ra

mot sd y kien trao ddi va giai

quyet tiing van de cu the sau

day la:

Thu nhat, Khoan thue

GTGT dau vao khdng dugc

khau tril' can xii' ly vao tai

khoan nao? ,;; t: > ;:'•; r L.i i-:

Dirng tren thuc te hien

nay, thi hau bet cac doanh

nghiep dang rat lung tiing

khdng biet dua khoan thue

GTGT dau vao khdng dugc

khau trir xir ly vao tai khoan

nao. Va hien nay, cd 3 quan

diem dua ra de xir ly la phan

anh vao TK 133, TK "Chi phi"

hoac phan anh vao gia gdc.

- Theo quy dinh cua Luat

thue da quy dinh nhung giao

dich tren 20 trieu ngoai hda

dan GTGT khdng cd chiing tir

thanh toan qua ngan hang thi

khdng dugc khau trir thue nen

viec phan anh vao TK 133 se

bi vi pham quy dinh cua Luat

thue va thdng tu 129.

- Cac khoan thul GTGT

khdng dugc khau trir day

phan anh vao gia gdc thi se

vi pham vao nguyen tac nhat

quan trong qua trinh hach

toan tat ca cac hang hda, dich

vu cua DN. • •

- Do vay khoan thue

GTGT dau vao khdng dugc

khau trir do phan anh vao

TK "Chi phi" la hgp ly nhit.

Nhung van de lai dat ra d day

la phan anh tren TK 632 hay

TK 811, thi theo quan diem

cua tac gia nen phan anh tren

T ap chf nghien cufu Tdi chfnh ke'tod n Q7