gian lận thuế gtgt trong các doanh nghiệp thương mại ở việt nam hiện nay và biện pháp phòng ngừa

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

Môc lôc

Tr

ang

Lêi më ®Çu:............................................................................................................

.................................................................................................................................

.................................................................................................................................

.................................................................................................................................

.................................................................................................................................

.................................................................................................................................

.................................................................................................................................

.................................................................................................................................

................................................................................................................................

Ch¬ng I. Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ thuÕ GTGT trong kinh doanh....................

I. Vai trß cña thuÕ GTGT trong ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp th¬ng

m¹i...............................................................................................................................

II. Néi dung c¬ b¶n vÒ thuÕ GTGT..................................................................

III. §¸nh gi¸ chung vÒ thuÕ GTGT.................................................................

Ch¬ng II. Thùc tr¹ng gian lËn thuÕ GTGT ë ViÖt Nam....................................

I. Kh¸i qu¸t viÖc x©y dùng vµ triÓn khai luËt thuÕ GTGT ë níc ta................

II. VÊn ®Ò gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta

trong thêi gian qua......................................................................................................

III. Nguyªn nh©n cña gian lËn thuÕ GTGT.....................................................

Ch¬ng III. Mét sè biÖn ph¸p chèng gian lËn thuÕ GTGT ë níc ta...................

I. Quan ®iÓm vµ môc tiªu chèng gian lËn thuÕ GTGT ë níc ta......................

II. Mét sè biÖn ph¸p.........................................................................................

III. Mét sè kiÕn nghÞ........................................................................................

KÕt luËn:.................................................................................................................

Tµi liÖu tham kh¶o:...............................................................................................

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 1

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

Lêi më ®Çu

§èi víi bÊt kú mét quèc gia nµo th× thuÕ còng ®ãng mét vai trß hÕt søc

quan träng vµ chiÕm phÇn lín trong tæng thu ng©n s¸ch Nhµ níc. ViÖc thùc thi

mét sè chÝnh s¸ch thuÕ cã hiÖu qu¶ sÏ ®¶m b¶o æn ®Þnh cho nguån thu nµy vµ tõ

®ã t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó më réng s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi, ®Êt níc. ë ViÖt

Nam theo thèng kª cña Tæng côc thuÕ th× 92% ng©n s¸ch Nhµ níc lµ thu tõ thuÕ

nªn cÇn ph¶i cã ph¬ng ph¸p tÝnh hîp lý nh»m ®¶m b¶o sù c«ng b»ng cho c¸c ®èi

tîng nép thuÕ kÕt hîp víi viÖc h¹ch to¸n thuÕ t¹i c¸c doanh nghiÖp ph¶i theo

®óng chÕ ®é kÕ to¸n, tµi chÝnh vµ quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

Thùc tr¹ng t×nh h×nh thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT ë níc ta sau h¬n 4 n¨m ¸p

dông cho thÊy c¸c vô gian lËn trong thuÕ GTGT ngµy cµng nhiÒu, c¸c h×nh thøc

ngµy cµng tinh vi h¬n cho thÊy vÊn ®Ò gian lËn thuÕ GTGT ®· trë nªn v« cïng

nguy hiÓm vµ ®¸ng b¸o ®éng cho toµn x· héi. ChØ riªng trong hoµn thuÕ th× n¨m

1999 ph¸t hiÖn 3 vô gian lËn thuÕ GTGT, n¨m 2000 ph¸t hiÖn 17 vô, n¨m 2001

ph¸t hiÖn 64 vô vµ tõ ®Çu n¨m 2002 ®Õn kho¶ng th¸ng 6 n¨m 2002 ®· ph¸t hiÖn

63 vô, n©ng tæng sè tiÒn hoµn thuÕ GTGT bÞ chiÕm ®o¹t lªn 500 tû ®ång tõ n¨m

1999 c¸c vô vÒ mua b¸n ho¸ ®¬n hay lµm sai lÖch gi¸ trªn ho¸ ®¬n kh«ng hÒ cã

xu híng gi¶m sót. T×nh tr¹ng nµy lµm ®au ®Çu c¸c nhµ qu¶n lý nãi riªng vµ x·

héi nãi chung, cã nh÷ng kÎ ®· lîi dông nh÷ng kÏ hë trong luËt vµ trong qu¶n lý

cña nhµ níc ta ®Ó bßn rót tiÒn tõ ng©n s¸ch nhµ níc vµ ®ót tói c¸ nh©n m×nh.

N¶y sinh tõ c¸c vÊn ®Ò ®· ®îc nªu ë trªn th× sù cÇn thiÕt trong viÖc nghiªn

cøu c¸c mÆt tr¸i cña thuÕ GTGT vµ ®a ra c¸c biÖn ph¸p ®Ó gi¶m tèi ®a nh÷ng vÊn

®Ò ®ã lµ hÕt søc cÇn thiÕt. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®iÒu ®ã em ®· m¹nh d¹n tham gia

nghiªn cøu ®Ò tµi “Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë ViÖt

Nam hiÖn nay vµ biÖn ph¸p phßng ngõa”.

Cô thÓ bµi viÕt gåm nh÷ng néi dung chñ yÕu sau:

Ch¬ng I: Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ thuÕ GTGT trong kinh doanh

Ch¬ng II: Thùc tr¹ng gian lËn thuÕ GTGT ë ViÖt Nam

Ch¬ng III: Mét sè biÖn ph¸p chèng gian lËn thuÕ GTGT ë ViÖt Nam

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 2

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

Ch¬ng I

Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ thuÕ GTGT trong kinh doanh

I. Vai trß cña thuÕ GTGT trong ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp

th¬ng m¹i

1. Doanh nghiÖp th¬ng m¹i vµ nghÜa vô thuÕ GTGT

Th¬ng m¹i lµ qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸, dÞch vô trªn thÞ trêng, lµ lÜnh

vùc ph©n phèi vµ lu th«ng hµng ho¸. NÕu ho¹t ®éng trao ®æi hµng ho¸ (kinh

doanh hµng hãa) vît ra khái biªn giíi quèc gia th× ngêi ta gäi nã lµ ngo¹i th¬ng

(kinh doanh quèc tÕ). Theo luËt th¬ng m¹i th× c¸c hµnh vi th¬ng m¹i bao gåm:

Mua b¸n hµng ho¸, ®¹i diÖn cho th¬ng nh©n, m«i giíi th¬ng m¹i, uû th¸c mua

b¸n hµng ho¸, ®¹i lý mua b¸n hµng ho¸, gia c«ng th¬ng m¹i, ®Êu gi¸ hµng ho¸,

®Êu thÇu hµng ho¸ dÞch vô giao nhËn hµng ho¸, dÞch vô gi¸m ®Þnh hµng ho¸,

khuyÕn m¹i, qu¶ng c¸o th¬ng m¹i, trng bµy giíi thiÖu hµng ho¸ vµ héi trî triÓn

l·m th¬ng m¹i.

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 3

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

Doanh nghiÖp th¬ng m¹i: lµ c¸c tæ chøc kinh tÕ ®îc h×nh thµnh hîp ph¸p

ho¹t ®éng trong lÜnh vùc lu th«ng, bu«n b¸n hµng ho¸.

§èi víi doanh nghiÖp th¬ng m¹i nãi riªng vµ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt

kinh doanh nãi chung khi ®¨ng ký thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng ®Òu ph¶i chÞu

nghÜa vô thuÕ GTGT ®èi víi Nhµ níc.

Sù kiÖn ph¸p lý lµm ph¸t sinh nghÜa vô thuÕ GTGT lµ sù ra ®êi, thay ®æi

hoÆc chÊm døt cña chñ thÓ kinh doanh. Thêi ®iÓm ph¸t sinh nghÜa vô nµy ®îc

x¸c ®Þnh kÓ tõ ngµy ®èi tîng nép thuÕ ®îc cÊp giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh

doanh. ViÖc ®¨ng ký thuÕ ph¶i tu©n theo nh÷ng quy tr×nh thñ tôc nhÊt ®Þnh gäi lµ

quy tr×nh ®¨ng ký thuÕ.KÕt qu¶ cña ®¨ng ký thuÕ la mçi ®èi tîng nép thuÕ ®îc

cÊp mét m· sè thuÕ. KÓ tõ ngµy ®îc cÊp m· sè thuÕ, c¶ ®èi tîng nép thuÕ vµ c¬

quan thuÕ ®Òu ph¶i cã tr¸ch nhiÖm sö dông m· sè thuÕ. §èi tîng nép thuÕ ph¶i

sö dông m· sè thuÕ ®Ó thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ vµ c¸c nghÜa vô kh¸c cã liªn quan

®Õn thuÕ v× vËy ph¶i ghi m· sè thuÕ trªn mäi giÊy tê giao dÞch, hîp ®ång, ho¸

®¬n…., chøng tõ mua b¸n hµng ho¸, dÞch vô, sæ s¸ch kÕ to¸n, tê khai thuÕ, chøng

tõ nép thuÕ.

Nép thuÕ GTGT lµ viÖc ngêi cung cÊp hµng ho¸, dÞch vô chuyÓn sè thuÕ

®· thu hé nhµ níc do ngêi tiªu dïng tr¶ th«ng qua c¬ chÕ gi¸ khi mua hµng ho¸,

dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT vµo kho b¹c nhµ níc. §©y lµ nghÜa vô c¬ b¶n

cña ®èi tîng nép thuÕ.

Víi c¬ chÕ tù ®¨ng ký, tù kª khai, tù tÝnh vµ nép thuÕ th× viÖc quyÕt to¸n

thuÕ hµng n¨m cña c¬ së kinh doanh víi c¬ quan thuÕ lµ hÕt søc cÇn thiÕt. NghÜa

vô quyÕt to¸n thuÕ ph¶i ®îc quy ®Þnh mét c¸ch chÆt chÏ nh»m x¸c ®Þnh ®Çy ®ñ,

chÝnh x¸c sè thuÕ mµ c¬ së kinh doanh thu hé nhµ níc ®Ó chuyÓn vµo ng©n s¸ch

nhµ níc mét c¸ch kÞp thêi nh»m tr¸nh hiÖn tîng chiÕm gi÷ sè thuÕ GTGT thu hé

nhµ níc ®Ó phôc vô lîi Ých riªng cu¶ m×nh.

2.Vai trß cña thuÕ GTGT ®èi víi c¸c DNTM.

Qua nh÷ng n¨m triÓn khai vµ thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT ®· ®em l¹i mét

sè thµnh tùu ®¸ng kÓ. Cô thÓ gãp phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn, më réng lu

th«ng hµng ho¸ vµ ®Èy m¹nh xuÊt khÈu. ThuÕ GTGT gãp phÇn khuyÕn khÝch

xuÊt khÈu vµ b¶o hé s¶n xuÊt trong níc, s¾p xÕp l¹i c¬ cÊu kinh tÕ. Theo qui ®Þnh

cña LuËt thuÕ GTGT hµng ho¸ xuÊt khÈu ®îc hëng thuÕ suÊt 0% tøc lµ ®îc hoµn

toµn bé sè thuÕ GTGT ®· nép ë ®Çu vµo, viÖc hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo thùc chÊt

lµ nhµ níc trî gi¸ cho hµng xuÊt khÈu nªn ®· gióp doanh nghiÖp tËp trung ®îc

nguån hµng ®Ó xuÊt khÈu vµ cã ®iÒu kiÖn c¹nh tranh víi hµng ho¸ trªn thÞ trêng

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 4

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

quèc tÕ. Trong n¨m 1999 sè tiÒn ®îc hoµn t¨ng vèn cho c¸c doanh nghiÖp xuÊt

khÈu kho¶ng 2.700 tû ®ång; n¨m 2000 lµ 5.000 tû ®ång. V× vËy, trong ®iÒu kiÖn

thÞ trêng xuÊt khÈu bÞ h¹n chÕ, gi¸ xuÊt khÈu gi¶m nhng tæng gi¸ trÞ xuÊt khÈu

cña níc ta vÉn t¨ng so víi n¨m 1998 lµ 23.18%; n¨m 2000 t¨ng 21.3%. Ngoµi

viÖc ®îc hoµn thuÕ GTGT, c¸c dù ¸n ®Çu t cã gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt khÈu ®¹t trªn

30% tæng gi¸ trÞ hµng ho¸ cßn ®îc u ®·i hëng thuÕ suÊt thuÕ TNDN 25%; nÕu cã

gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt khÈu trªn 50% tæng gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt khÈu ®îc miÔn

thuÕ thu nhËp bæ sung ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi vÒ vèn cho c¸c doanh nghiÖp

ho¹t ®éng xuÊt khÈu. LuËt thuÕ GTGT khuyÕn khÝch viÖc s¶n xuÊt hµng ho¸ xuÊt

khÈu vµ xuÊt khÈu thay v× luËt thuÕ cò khuyÕn khÝch s¶n xuÊt hµng thay thÕ hµng

nhËp khÈu, ®Æc biÖt luËt thuÕ GTGT ®· khuyÕn khÝch s¶n xuÊt, kinh doanh

nh÷ng mÆt hµng mµ ViÖt Nam cã thÕ m¹nh: n«ng s¶n, l©m s¶n, h¶i s¶n, thñ c«ng

mü nghÖ.

§Æc biÖt luËt thuÕ GTGT gãp phÇn ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh

nghiÖp t¹o ®iÒu kiÖn cho c¬ quan Nhµ níc kiÓm tra, gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh

doanh cña c¸c doanh nghiÖp, t¨ng cêng c«ng t¸c h¹ch to¸n, kÕ to¸n vµ thóc ®Èy

viÖc mua b¸n ho¸ ®¬n GTGT ë c¸c doanh nghiÖp. Do yªu cÇu cña viÖc kª khai

thuÕ GTGT, khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo, tÝnh ®óng thu nhËp cña doanh nghiÖp

nªn nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh ®· b¾t ®Çu tró träng ®Õn c«ng

t¸c më sæ kÕ to¸n, ghi chÐp, qu¶n lý vµ sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ. Th«ng qua

viÖc chÊp hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ cña c¸c doanh nghiÖp, qua

viÖc kª khai thuÕ, hoµn thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ ®· gióp c¬ quan chøc n¨ng vµ c¬

quan thuÕ tõng bíc n¾m ®îc t×nh h×nh kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp.

II. Néi dung c¬ b¶n vÒ thuÕ GTGT

§Ó gãp phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt, më réng lu th«ng hµng ho¸, dÞch vô

khuyÕn khÝch ph¸t triÓn nÒn KTQD, ®éng viªn 1 phÇn thu nhËp cña ngêi tiªu

dïng vµo ng©n s¸ch Nhµ níc. C¨n cø vµo HiÕn ph¸p níc Céng hoµ x· héi chñ

nghÜa ViÖt Nam, luËt nµy quy ®Þnh thuÕ GTGT

Néi dung vÒ thuÕ GTGT bao gåm:

1. §èi tîng nép thuÕ vµ chÞu thuÕ GTGT.

§iÒu 1. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng

ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.

§iÒu 2. §èi tîng chÞu thuÕ

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 5

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

Hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tiªu dïng ë ViÖt Nam

lµ ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, trõ c¸c ®èi tîng quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 cña

luËt nµy.

§iÒu 3. §èi tîng nép thuÕ

Tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ (gäi

chung lµ c¬ së kinh doanh) vµ tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c nhËp khÈu hµng ho¸ chÞu

thuÕ (gäi chung lµ ngêi nhËp khÈu) lµ ®èi tîng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

§iÒu 4. §èi tîng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

Hµng ho¸, dÞch vô díi ®©y kh«ng thuéc diÖ chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng:

S¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cha chÕ biÕn thµnh c¸c s¶n

phÈm kh¸c hoÆc chØ qua s¬ chÕ th«ng thêng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tù s¶n xuÊt

vµ b¸n ra.

S¶n phÈm muèi

Hµng ho¸, dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt kh«ng ph¶i nép thuÕ gi¸

trÞ gia t¨ng ë kh©u ®· chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

ThiÕt bÞ, m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng thuéc lo¹i trong níc cha s¶n

xuÊt ®îc mµ c¬ së cã dù ¸n ®Çu t nhËp khÈu ®Ó lµm tµi s¶n cè ®Þnh theo dù ¸n ®ã.

ChuyÓn quyÒn sö dông ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt.

Nhµ ë thuéc së h÷u Nhµ níc do Nhµ níc b¸n cho ngêi ®ang thuª.

DÞch vô tÝn dông, quü ®Çu t

B¶o hiÓm nh©n thä, b¶o hiÓm häc sinh, b¶o hiÓm vËt nu«i, c©y trång vµ c¸c lo¹i

b¶o hiÓm kh«ng nh»m môc ®Ých kinh doanh.

DÞch vô y tÕ.

Ho¹t ®éng v¨n ho¸, triÓn l·m vµ thÓ dôc thÓ thao kh«ng nh»m môc ®Ých kinh

doanh, biÓu diÔn nghÖ thuËt, s¶n xuÊt phim, ph¸t hµnh vµ chiÕu phim nhùa, phim

video tµi liÖu.

D¹y häc, d¹y nghÒ

Ph¸t sãng truyÒn thanh, truyÒn h×nh theo ch¬ng tr×nh b»ng nguån vèn ng©n s¸ch

Nhµ níc

In, xuÊt b¶n vµ ph¸t hµnh b¸o, t¹p chÝ, b¶n tinh chuyªn ngµnh, s¸ch chÝnh trÞ,

s¸ch gi¸o khoa, gi¸o tr×nh, s¸ch v¨n b¶n ph¸p luËt, s¸ch in b»ng tiÕng d©n téc

thiÓu sè, tranh ¶nh, ¸p phÝch tuyªn truyÒn cæ ®éng, in tiÒn.

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 6

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

DÞch vô phôc vô c«ng céng vÒ vÖ sinh, tho¸t níc ®êng phè vµ khu d©n c, duy tr×

vên thó, vên hoa, c«ng viªn, c©y xanh ®êng phè, chiÕu s¸ng c«ng céng, phôc vô

tang lÔ v…v…

§iÒu 5. NghÜa vô vµ tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn luËt thuÕ GTGT

1. C¬ së kinh doanh vµ ngêi nhËp khÈu cã nghÜa vô nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng h¹n

theo quy ®Þnh cña luËt nµy.

2. C¬ quan thuÕ trong ph¹m vi nhiÖm vô quyÒn h¹n cña m×nh cã tr¸ch nhiÖm

thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña luËt nµy.

3. C¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ – x· héi, tæ chøc x· héi,

tæ chøc x· héi – nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n trong ph¹m vi chøc

n¨ng, nhiÖm vô quyÒn h¹n cña m×nh gi¸m s¸t, phèi hîp víi c¬ quan thuÕ trong

viÖc thi hµnh luËt thuÕ GTGT.

4. C«ng d©n ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm gióp c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ trong viÖc

thi hµnh luËt nµy.

2. C¬ së tÝnh thuÕ GTGT

Gåm gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt thuÕ GTGT

VÒ gi¸ tÝnh thuÕ GTGT, vÒ lý thuyÕt cã hai c¸ch x¸c ®Þnh:

Gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ ®· bao gåm thuÕ GTGT, cã nghÜa lµ thuÕ ®îc tÝnh trªn

gi¸ b¸n ®· bao gåm thuÕ.

Gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ cha bao gåm thuÕ GTGT. C¸ch tÝnh nµy lµm cho bªn

mua vµ bªn b¸n thÊy râ rµng h¬n lµ gi¸ cha cã thuÕ vµ thuÕ GTGT

§iÒu 7. Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT

Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®îc quy ®Þnh nh sau:

1. §èi víi hµng ho¸, dÞch vô lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT.

2. §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ gi¸ t¹i cöa khÈu céng víi thuÕ nhËp khÈu.

3. §èi víi hµng ho¸, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, sö dông néi bé, biÕu tÆng lµ gi¸

tÝnh thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm

ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy.

4. §èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n lµ sè tiÒn thuª thu tõng kú.

5. §èi víi hµng ho¸ b¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp lµ gi¸ b¸n cña hµng hãa tÝnh

theo gi¸ b¸n tr¶ 1 lÇn kh«ng tÝnh theo sè tiÒn tr¶ tõng kú.

6. §èi víi gia c«ng hµng ho¸ lµ gi¸ gia c«ng.

7. §èi víi hµng ho¸, dÞch vô kh¸c lµ gi¸ do chÝnh phñ quy ®Þnh

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 7

Gian lËn thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i ë níc ta hiÖn nay

Thùc tr¹ng vµ biÖn ph¸p phßng ngõa

VÒ thuÕ suÊt lµ ®¹i lîng x¸c ®Þnh møc ®é, ph¹m vi, nghÜa vô nép thuÕ trªn mét

®¬n vÞ cña ®èi tîng chÞu thuÕ. Hay nãi c¸ch kh¸c, thuÕ suÊt lµ ®Þnh møc thu thuÕ

trªn mét ®¬n vÞ cña ®èi tîng chÞu thuÕ. ThuÕ suÊt biÓu hiÖn chÝnh s¸ch ®iÒu

chØnh kinh tÕ x· héi cña Nhµ níc, tøc lµ thÓ hiÖn quan ®iÓm ®éng viªn cña Nhµ

níc víi tõng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ lo¹i thuÕ

suÊt theo gi¸ trÞ tøc lµ thuÕ suÊt quy ®Þnh tû lÖ % huy ®éng trªn mét ®¬n vÞ gi¸ trÞ

®èi tîng nép thuÕ.

VÒ møc thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®îc quy ®Þnh nh sau:

Møc thuÕ suÊt 0% ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu

Møc thuÕ suÊt 5% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô: níc s¹ch, níc sinh ho¹t, ph©n bãn,

thuèc kh¸m bÖnh, ®å ch¬i trÎ em, s¸ch khoa häc….

Møc thuÕ suÊt th«ng thêng giao ®éng tõ 10 – 20%

Nhãm thuÕ suÊt u ®·i giao ®éng tõ 5%- 7%

Nhãm thuÕ suÊt ®Æc biÖt u ®·i: díi 5% ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô ®Æc

biÖt u ®·i.

Nhãm thuÕ suÊt ®iÒu tiÕt trªn 20%.

3. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT

ThuÕ GTGT ph¶i nép ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hoÆc ph¬ng

ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng.

3.1 Ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ:

Sè thuÕ ph¶i nép b»ng thuÕ GTGT ®Çu ra trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo.

ThuÕ GTGT ®Çu ra b»ng gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra nh©n

víi thuÕ suÊt.

ThuÕ GTGT ®Çu vµo b»ng tæng sè thuÕ GTGT ®· thanh to¸n ®îc ghi trªn

ho¸ ®¬n GTGT mua hµng hãa, dÞch vô hoÆc chøng tõ nép thuÕ GTGT hµng ho¸

nhËp khÈu.

3.2 Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng

Sè thuÕ ph¶i nép b»ng GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô nh©n víi thuÕ suÊt

thuÕ GTGT.

Gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸, dÞch vô b»ng gi¸ thanh to¸n cña hµng hãa,

dÞch vô b¸n ra trõ gi¸ thanh to¸n cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo.

Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp chØ ¸p dông ®èi víi c¸c ®èi tîng sau:

C¸ nh©n s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi kinh doanh ë ViÖt

Nam kh«ng theo bíc ®Çu t níc ngoµi tíi ViÖt Nam cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu

Lª Hång H¹nh - Th¬ng m¹i 43A - §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 8