Đề án gian lận và sai sót với trách nhiệm của kiểm toán viên trong kiểm toán

Đề án môn học kiểm toán

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU.......................................................................................................1

PHẦN 1:................................................................................................................3

LÝ LUẬN CHUNG VỀ GIAN LẬN - SAI SÓT VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA

KIỂM TOÁN VIÊN..............................................................................................3

1.1 Tổng quan về gian lận và sai sót trong kiểm toán Báo cáo tài chính...........3

1.1.1 Khái niệm gian lận và sai sót.................................................................3

1.1.2 So sánh gian lận và sai sót.....................................................................6

1.1.3 Các yếu tố tác động đến hành vi gian lận và sai sót...............................7

1.2 Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót với tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán.....8

1.2.1 Quan hệ giữa tính trọng yếu với gian lận và sai sót trong kiểm toán tài

chính................................................................................................................8

1.2.2 Quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với gian lận và sai sót trong kiểm toán. 9

1.3 Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với việc xử lý gian lận, sai sót.........11

Phần II:................................................................................................................18

THỰC TRẠNG VỀ “GIAN LẬN - SAI SÓT VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA

KIỂM TOÁN VIÊN TẠI VIỆT NAM”..............................................................18

2.1. Cơ sở pháp lý về Gian lận – Sai sót và trách nhiệm kiểm toán viên........18

2.1.1.Trách nhiệm của kiểm toán viên theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

kế toán, kiểm toán Việt Nam........................................................................18

2.1.2. Trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót trong kiểm

toán tài chính theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240: Trách nhiệm của kiểm

toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính......19

2.2. Nguyên nhân làm gia tăng gian lận sai sót và trách nhiệm của kiểm toán

viên trên báo cáo tài chính...............................................................................20

2.2.1. Những tình huống, sự kiện dẫn tới khả năng có gian lận và sai sót. 20

2.2.2. Những nguyên nhân làm gia tăng gian lận và sai sót trong Báo cáo tài

chính ..........................................................................................................23

NGUYỄN ĐẨU BẢO NGỌC – KIỂM TOÁN 55B

Đề án môn học kiểm toán

2.3. Thực tế về gian lậ sai sót và trách nhiệm của kiểm toán viên tại Việt

Nam hiện nay...................................................................................................23

Phần III................................................................................................................25

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN

VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN – SAI SÓT TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH

TẠI VIỆT NAM..................................................................................................25

3.1. Đánh giá chung về trách nhiệm của Kiểm toán viên với gian lận và sai sót.25

3.1.1.Ưu điểm................................................................................................25

3.1.2. Nhược điểm......................................................................................26

3.2. Những ý kiến nhằm nâng cao trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với

gian lận và sai sót.............................................................................................29

3.2.1. Giải pháp từ Nhà nước, Bộ Tài chính...............................................30

3.2.2. Giải pháp từ các công ty kiểm toán..................................................32

3.2.3. Giải pháp từ chính cá nhân của mỗi Kiểm toán viên........................32

KẾT LUẬN.........................................................................................................34

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................35

NGUYỄN ĐẨU BẢO NGỌC – KIỂM TOÁN 55B

Đề án môn học kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nền kinh tế thị trường ở Việt Nam ngày càng phát triển. Do đó,

các doanh nghiệp cũng như các tổ chức kinh tế đã gia tăng đáng kể cả về quy

mô lẫn số lượng. Cùng với mục đích tối đa hóa lợi nhuận của phần nhiều các

công ty là các hình thức gian lận và sai sót trong việc thực hiện ghi chép, báo

cáo tình hình tài chính của công ty. Dù chưa có nghiên cứu cụ thể nào về các

loại gian lận và những hệ lụy của nó, nhưng một số vụ bê bối tài chính bị phanh

phui trong một vài năm trở lại đây đã cho thấy đây không phải là vấn đề nhỏ của

các khu vực kinh tế nói chung và Việt Nam nói riêng.

Nhìn chung kiểm toán nước ta đang phát triển ngày một mạnh mẽ nhằm

đáp ứng nhu cầu ngày càng lớn của các đối tượng quan tâm đến báo cáo tài

chính. Tuy nhiên việc phân định trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc phát

hiện gian lận và sai sót chưa được rõ ràng. Đặc biệt trong thời gian vừa qua khi

các phương tiện thông tin đại chúng đề cập đến các vụ “ đổ bể” của không ít

doanh nghiệp do các sai phạm trọng yếu không bị phát hiện trong thời gian dài

dẫn đến tình trạng không bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh, thất bại nghiêm

trọng về tài chính và tài sản thì kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm gì vẫn

chưa được trả lời một cách thoả đáng đối với các báo cáo kiểm toán mà họ phát

hành.

Chính vì vậy, vấn đề gian lận và sai sót gắn với trách nhiệm của kiểm

toán viên và công ty kiểm toán vẫn đang là một chủ đề nóng và cần được xem

xét một cách toàn diện hơn. Những hành vi gian lận hay chỉ là sai sót không chỉ

ảnh hưởng tới những quyết định của người quan tâm báo cáo tài chính mà nó

còn gây thâm hụt ngân sách Nhà nước và ảnh hưởng tới sự tồn vong của một

doanh nghiệp, thậm chí là cả một tập đoàn, đặc biệt trong thời điểm hiện nay

đang có những cuộc khủng hoảng tài chính ở một nước khu vực Đông Nam Á.

Vì vậy, em xin phép được tìm hiểu và trình bày một số nghiên cứu về vấn đề

“ Gian lận và sai sót với trách nhiệm của kiểm toán viên trong kiểm toán” với

kết cấu 3 phần chính như sau:

NGUYỄN ĐẨU BẢO NGỌC – KIỂM TOÁN 55B 1