Đặc thù của các công ty triển khai công trình và báo cáo tài chính tại các Cty này doc

Lời nói đầu

Hiện nay, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế thị trường và sự cạnh tranh ngày càng

quyết liệt giữa các thành phần kinh tế đã gây ra những khó khăn và thử thách cho các

doanh nghiệp. Trong bối cảnh đó, để có thể khẳng định được mình mỗi doanh nghiệp

cần phải nắm vững tình hình cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quả. Để

đạt được điều đó, các doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến tình hình tài chính vì nó có

quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và ngược lại.

Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các doanh

nghiệp và các cơ quan chủ quản cấp trên thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết

quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp cũng như xác định được

một cách đầy đủ,đúng đắn nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông

tin có thể đánh giá được tiềm năng, hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như rủi ro và

triển vọng trong tương lai của doanh nghiệp để họ có thể đưa ra những giải pháp hữu

hiệu, những quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế,

nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài chính doanh

nghiệp vì nó phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình công sự, nguồn vốn, tài sản

các chỉ tiêu về tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp. Tuy nhiên, những thông tin mà báo cáo tài chính cung cấp là chưa đầy

đủ vì nó không giải thích được cho người quan tâm biết được rõ về thực trạng hoạt

động tài chính, những rủi ro, o, triển vọng và xu hướng phát triển của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài chính sẽ bổ khuyết cho sự thiếu hụt này.

Nhận thức được rõ tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính đối với sự

phát triển của doanh nghiệp kết hợp giữa kiến thức lý luận đựoc tiếp thu ở nhà trường

và tài liệu tham khảo thực tế, cũng với sự giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú

trong phòng kế toán Công ty Cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước và thầy giáo

Nguyễn Đăng Hạc, tôi đã chọn chuyên đề “Phân tích tình hình tài chính của Công ty

Cơ khí Xây dựng và Lắp máy điện nước”.

Chuyên đề này ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có các nội dung chính sau:

Chương I. Một số vấn đề chung về hoạt động tài chính và phân tích tình hình tài chính

doanh nghiệp

Chương II. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cơ khí Xây dựng và lắp máy điện

nước.

Chương III: Một số ý kiến nhằm phân tích và cải thiện tình hình tài chính của Công ty

Cơ khí Xây dựng và lắp máy điện nước.

- Phụ lục

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.

Chương I.

Một số vấn đề chung về hoạt động tài chính và phân tích tình hình tài chính doanh

nghiệp

1.1 Hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh

doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ để thực hiện các mục tiêu của doanh

nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Nói cách khác, hoạt động tài chính là những quan hệ

tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng và quản lý vốn

trong quá trình kinh doanh.

Hoạt động tài chính ở doanh nghiệp phải hướng tới các mục tiêu sau:

- Hoạt động tài chính phải giải quyết tốt các mối quan hệ kinh tế thể hiện qua

việc thanh toán với các đơn vị có liên quan như ngân hàng, các đơn vị kinh tế khác.

Mối quan hệ này được cụ thể hoá bằng các chỉ tiêu đánh giá về mặt lượng, mặt chất và

thời gian.

- Hoạt động tài chính phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả. Nguyên tắc này đòi hỏi

phải tối đa hoá việc sử dụng các nguốn vốn, nhưng vẫn đảm bả quá trình sản xuất kinh

doanh được hoạt động bình thường và mang lại hiệu quả.

- Hoạt động tài chính được thực hiện trên cơ sở tôn trọng pháp luật, chấp hành và

tuân thủ các chế độ về tài chính tín dụng, nghĩa vụ với Nhà nước, kỷ luật với các đơn

vị, tổ chức kinh tế có liên quan.

1.2 Phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp

1.2.1 ý nghĩa và mục đích của phân tích tình hình tài chính.

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp hay cụ thể hoá là quá trình phân tích báo

cáo tài chính doanh nghiệp là quá trình kiểm tra đối chiếu, so sánh các số liệu, tài liệu

và tình hình tài chính hiện hành và trong quá khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng,

hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro trong tương lai. Báo cáo tài chính là những báo

cáo tổng hợp nhất là về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính,

kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Do đó, việc thường xuyên tiến hành

phân tích tình hình tài chính sẽ cung cấp thông tin cho người sử dụng từ các góc độ

khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét một cách

chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp để nhận biết phán đoán và đưa ra quyết

định tài chính, quyết định đầu tư và quyết định tài trợ phù hợp. Phân tích tình hình tài

chính thông qua các báo cáo tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm của nhiều

nhóm người. Nhà quản lý, các nhà đầu tư, các cổ đông, các chủ nợ, các khách hàng,

các nhà cho vay tín dụng, các cơ quan chính phủ và người lao động ...Mỗi một nhóm

người này có nhu cầu thông tin khác nhau.

+ Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng

đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục,

sẽ bị cạn kiệt nguồn lực và buộc phải đóng cửa. Mặt khác nếu doanh nghiệp không có

khả năng thanh toán cũng buộc phải đóng cửa.

+ Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu của

họ chủ yếu là khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy họ đặc biệt quan tâm đến

lượng tiền và các tài khoản có thể chuyển nhanh thành tiền, từ đó so sánh với nợ ngắn

hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, các chủ

ngân hàng và các nhà vay tín dụng cũng rất quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, bởi

vì số vốn này là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro.

+ Đối với các nhà cung ứng vật tư hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp họ phải quyết

định xem có cho phép khách hàng sắp tới được mua chịu hàng hay không, họ cần phải

biết được khả năng thanh toán của doanh nghiệp hiện tại, và trong thời gian sắp tới.

+ Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ là thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, và

sự rủi ro. Vì vậy họ cần các thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu

quả kinh doanh và tiềm năng tăng trưởng của các doanh nghiệp. Ngoài ra, các cơ quan

tài chính, thống kê, thuế, cơ quan chủ quản, các nhà phân tích tài chính hoạch định

chính sách những người lao động ... cũng quan tâm tới thông tin tài chính của doanh

nghiệp.

Như vậy, có thể nói mục tiêu tối cao và quan trọng nhất của phân tích tình hình tài

chính là giúp ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối cao và đánh giá chính

xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp.

1.2.2. Tài liệu dùng làm căn cứ để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài chính sử dụng mọi nguồn thông tin có khả năng làm rõ mục tiêu

của dự đoán tài chính trong đó chủ yếu thong tin từ các báo cáo tài chính.

- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị

tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất

định, theo 2 cách phân loại là kết cấu vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh

doanh.

Số liệu trên bảng Cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh

nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản, và nguồn hình thành tài sản đó. Căn

cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính

doanh nghiệp.

Bảng cân đối kế toán thường có kết cấu hai phần:

+ Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm

báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh

của doanh nghiệp: Tài sản được chia thành hai phần: tài sản lưu động và đầu tư ngắn

hạn, tài sản cố định và đầu tư dài hạn.

+ Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại

thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh

nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng tại doanh nghiệp. Nguồn vốn được chia

thành: Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.

Mỗi phần của Bảng cân đối kế toán đều được phản ánh theo ba cột: Mã số, số đầu

năm, số cuối kỳ (quý, năm)

Nội dung trong Bảng cân đối kế toán phải thoả mãn phương trình cơ bản:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Ngoài hai phần tài sản và nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế toán còn có phần tài sản

ngoài bảng.

+ Phần tài sản ngoài bảng: Phản ánh những tài sản không thuộc quyền sở hữu của

doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp đang quản lý hoặc sử dụng và một số chỉ tiêu bổ

sung không thể phản ánh trong Bảng cân đối kế toán.

Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán là các số kế toán tổng hợp và chi tiết các tài

khoản loại: 0,1 , 2, 3, 4 và Bảng cân đối kế toán kỳ trước.

1. 2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh

tổng quát tình hình và hiệu quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi

tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa

vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

gồm 3 phần:

+ Phần I: Lãi – lỗ: phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

bao gồm hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác. Tất cả các chỉ tiêu trong phần

này đều trình bày số liệu của kỳ trước, tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo.

+ Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: Phản ánh tình hình thực hiện

nghĩa vụ với Nhà nước và thuế và các khoản phải nộp khác. Tất cả các chỉ tiêu trong

phần này đều được trình bày: số còn phải nộp kỳ trước chuyển sang, số còn phải nộp

phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộp trong kỳ báo cáo, số còn phải nộp đến cuối kỳ

báo cáo.

+ Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, được miễn giảm, được hoàn

lại: phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ; đã khấu trừ và còn được khấu trừ cuối kỳ;

số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và còn hoàn lại cuối kỳ, số thuế GTGT được

miễn giảm, đã miễn giảm và còn được miễn giảm cuối kỳ.

Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là số kế toán trong kỳ các

tài khoản từ loại 5 đến loại 9, tài khoản 333 và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

kỳ trước.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền

trong kỳ của doanh nghiệp theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt

động tài chính: Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta có thể đánh giá được khả năng

tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán, và dự đoán được luồng

tiền trong kỳ tiếp theo của doanh nghiệp.