Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.DOC

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Lêi nãi ®Çu

NÒn kinh tÕ níc ta ®ang trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸

tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc, ®¸p øng sù ®ßi hái tÊt

yÕu cña c«ng cuéc ®æi míi c¶i c¸ch hµnh chÝnh nhµ níc vµ x©y dùng nhµ níc ph¸p

quyÒn. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, ho¹t ®éng kiÓm to¸n lµ ho¹t ®éng hÕt søc míi mÎ. Tuy

nhiªn, víi chøc n¨ng x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn cña m×nh, kiÓm to¸n ®· gãp phÇn

quan träng vµo viÖc ®¶m b¶o tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña c¸c b¶ng khai tµi chÝnh, tõ

®ã ®em l¹i sù thµnh c«ng cho mét doanh nghiÖp hay mét tæ chøc kinh doanh. §ång

thêi, kÕt qu¶ kiÓm to¸n ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc lËp l¹i trËt tù kû c¬ng trong

qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, sè lîng dÞch vô kiÓm to¸n ngµy cµng t¨ng lªn kÐo

theo lµ sè lîng ngêi sö dông c¸c th«ng tin tµi chÝnh sau khi ®îc kiÓm to¸n ngµy cµng

t¨ng ®ßi hái c¸c kiÓm to¸n viªn ph¶i tu©n thñ chuÈn mùc vÒ ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp khi

thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc kiÓm to¸n viªn tu©n thñ ®¹o ®øc nghÒ

nghiÖp sÏ gióp b¶o vÖ vµ n©ng cao uy tÝn cña nghÒ kiÓm to¸n trong x· héi, b¶o ®¶m

vÒ chÊt lîng cao cña c¸c dÞch vô cung øng cho kh¸ch hµng vµ cho x· héi. NÕu kiÓm

to¸n viªn kh«ng tu©n thñ c¸c chuÈn mùc vÒ ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp th× lßng tin cña

c«ng chóng vµo dÞch vô kiÓm to¸n sÏ gi¶m xuèng.

NhËn thøc râ tÇm quan träng cña ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp ®èi víi kiÓm to¸n

viªn em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi :

“ChuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp cña kiÓm to¸n viªn” cho ®Ò ¸n m«n häc

cña m×nh . Néi dung ®Ò ¸n ®îc tr×nh bµy theo ba phÇn :

PhÇn I: ChuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp cña kiÓm to¸n viªn.

PhÇn II: Thùc tr¹ng ®¹o t¹o, båi dìng kiÓm to¸n viªn ë ViÖt Nam.

PhÇn III: Gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ.

Do thêi gian ng¾n, kh¶ n¨ng nghiªn cøu l¹i h¹n chÕ, nh÷ng vÊn ®Ò em t×m

hiÓu ®îc vµ tr×nh bµy trong ®Ò ¸n m«n häc nµy cã thÓ cßn nhiÒu thiÕu sãt . Em rÊt

mong nhËn ®îc sù chØ b¶o, híng dÉn vµ gãp ý cña c¸c thÇy c« ®Ó bµi viÕt cña em

®îc ®Çy ®ñ vµ hoµn chØnh h¬n.

1

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

PhÇn I: kh¸i qu¸t vÒ ChuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp cña

kiÓm to¸n viªn.

1. kh¸i niÖm vµ vai trß cña chuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ

nghiÖp ®èi víi kiÓm to¸n viªn.

ChuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp lµ nh÷ng quy t¾c ®Ó híng dÉn cho kiÓm

to¸n viªn øng xö vµ ho¹t ®éng mét c¸ch trung thùc phôc vô cho lîi Ých chung cña

nghÒ nghiÖp vµ x· héi. Nãi c¸ch kh¸c, ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp lµ nh÷ng chØ dÉn ®Ó

c¸c thµnh viªn lu«n duy tr× th¸i ®é nghÒ nghiÖp ®óng ®¾n.

ChuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp cña kiÓm to¸n viªn cã vai trß rÊt quan

träng. Nã lµ mét trong nh÷ng nguyªn t¾c c¬ b¶n cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n. Mét

kiÓm to¸n viªn cÇn ph¶i cã ®¹o ®øc vµ mét c«ng ty kiÓm to¸n cÇn ph¶i lµ mét céng

®ång c¸c kiÓm to¸n viªn cã ®¹o ®øc. §Æc biÖt, trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng th× nhu

cÇu ®èi víi nghÒ kiÓm to¸n ®¸ng tin cËy vµ ®îc c«ng nhËn trë nªn lín h¬n bao giê

hÕt. H¬n n÷a, nh÷ng ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nÕu kh«ng cã ®¹o

®øc th× dÔ cã thÓ lµm cho th«ng tin b¸o c¸o kiÓm to¸n tµi chÝnh kh«ng tin tëng dÉn

®Õn hËu qu¶ lµ sù mÊt lßng tin trong c«ng chóng. Trong bèi c¶nh ®ã, nÕu kh«ng cã

ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®Ó x¸c ®Þnh tÝnh tin cËy cña c¸c hÖ thèng th«ng tin tµi chÝnh

th× sÏ g©y c¶n trë lín. Do vËy, nh÷ng ®ßi hái vÒ ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp ®èi víi kiÓm

to¸n viªn ph¶i ®îc x¸c ®Þnh râ rµng vµ ®îc c«ng bè ®Ó cho c«ng chóng nãi chung

biÕt, qua ®ã hä cã thÓ ®ßi hái c¸c hµnh vi ®¹o ®øc cña kiÓm to¸n viªn còng nh

®¸nh gi¸ c¸c cam kÕt cña ngµnh nµy.

Th«ng qua c¸c chuÈn mùc ®· ph¸t triÓn mét c¸ch thÝch hîp, cã thÓ ®¸nh gi¸

tr×nh ®é vµ chÊt lîng cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n. §ång thêi c¸c chuÈn mùc còng lµ

c¬ së cho viÖc gi¸o dôc vµ ®µo t¹o nh»m ®¹t ®îc chuyªn m«n hoµn h¶o. §èi víi

nh÷ng ngêi kh«ng thuéc lÜnh vùc kiÓm to¸n nh c¸c nhµ qu¶n lý, héi ®ång qu¶n trÞ,

c¸c cæ d«ng, nhµ ®Çu t, c¸c tæ chøc ®iÒu khiÓn vµ tÊt c¶ nh÷ng ai quan t©m, c¸c

2

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

chuÈn mùc ®îc sö dông nh lµ biÖn ph¸p h÷u Ých cña dÞch vô kiÓm to¸n mµ mäi ng￾êi mong muèn cã ®îc.

Nh vËy chuÈn mùc ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp cã vai trß rÊt quan träng trong c¸c

cuéc kiÓm to¸n nªn nã ph¶i ®îc x©y dùng mét c¸ch chÆt chÏ, hîp lý ®Ó lµm sao

cho kiÓm to¸n viªn ¸p dông mét c¸ch thuËn lîi mµ kh«ng ph¹m sai lÇm hay bÞ

chång chÐo bëi c¸c ®iÒu lÖ kh¸c.

2. C¸c nguyªn t¾c ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp.

Yªu cÇu vÒ nh©n c¸ch ®¹o ®øc cña bÊt cø tæ chøc kiÓm to¸n nµo còng ph¶i

dùa trªn c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n. C¸c nguyªn t¾c nµy chØ ®¹o kiÓm to¸n viªn trong

qu¸ tr×nh hµnh nghÒ vµ quan hÖ víi ngêi kh¸c.

2.1 TÝnh ®éc lËp

§éc lËp lµ nguyªn t¾c hµnh nghÒ c¬ b¶n cña kiÓm to¸n viªn. Kh«ng cã tÝnh

®éc lËp th× kiÓm to¸n kh«ng cã gi¸ trÞ trong x· héi.

ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam quy ®Þnh r»ng trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n,

kiÓm to¸n viªn ph¶i thùc sù kh«ng bÞ chi phèi hoÆc t¸c ®éng bëi bÊt kú lîi Ých vËt

chÊt hoÆc tinh thÇn nµo lµm ¶nh hëng ®Õn sù trung thùc, kh¸ch quan vµ ®éc lËp

nghÒ nghiÖp cña m×nh.

Theo nguyªn t¾c 101 – TÝnh ®éc lËp: Mét héi viªn hoÆc mét c«ng ty mµ ë

®ã anh ta lµ ngêi chung vèn hoÆc lµ cæ ®«ng, sÏ kh«ng ®îc diÔn ®¹t ý kiÕn vÒ c¸c

b¸o c¸o tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp trõ phi anh ta vµ c«ng ty cña anh ta ®éc

lËp víi doanh nghiÖp ®ã.

TÝnh ®éc lËp trong kiÓm to¸n cã nghÜa lµ viÖc cã mét quan ®iÓm v« t khi

thùc hiÖn c¸c cuéc kiÓm to¸n, ®¸nh gi¸ c¸c kÕt qu¶ vµ c«ng bè b¸o c¸o kiÓm to¸n.

NÕu kiÓm to¸n viªn lµ mét luËt s cña kh¸ch hµng, mét chñ ng©n hµng c¸ biÖt hoÆc

bÊt kú ai kh¸c cã lîi Ých trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp vÒ mÆt tµi chÝnh, cã quan hÖ hä

hµng th©n thuéc víi nh÷ng ngêi trong bé m¸y qu¶n lý cña ®¬n vÞ ®îc kiÓm to¸n

3