Báo cáo xác định kết quả kinh doanh tại cty Rượu Đồng Xanh

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

CHÖÔNG 1:CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KEÁ TOAÙN XAÙC ÑÒNH

KEÁT QUAÛ KINH DOANH

1. 1.Keá toaùn doanh thu baùn haøng

1.1.1.Khaùi nieäm:

Doanh thu laø toång giaù trò lôïi ích kinh teá doanh nghieäp thu ñöôïc trong kyø keá

toaùn, phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh

nghieäp, goùp phaàn laøm taêng voán chuû sôû höõu.

( Saùch keá toaùn taøi chính, 2007, trang 18)

1.1.2.Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu

Doanh thu baùn haøng laø moät chæ tieâu quan troïng treân baùo caùo taøi chính cuûa caùc

doanh nghieäp phaûn aùnh quy moâ kinh doanh, khaû naêng taïo ra tieàn cuûa doanh

nghieäp, ñoàng thôøi lieân quan maät thieát ñeán vieäc xaùc ñònh lôïi nhuaän cuûa doanh

nghieäp. Do ñoù, trong keá toaùn vieäc xaùc ñònh doanh thu phaûi tuaân thuû theo nguyeân

taéc cô baûn laø:

 Cô sôû doàn tích: Doanh thu phaûi ñöôïc ghi nhaän vaøo thôøi ñieåm phaùt sinh,

khoâng phaân bieät ñaõ thu hay chöa thu tieàn, do vaäy doanh thu baùn haøng

ñöôïc xaùc ñònh theo giaù trò hôïp lyù theo giaù trò cuûa caùc khoaûn ñaõ thu hoaëc seõ

thu ñöôïc.

 Phuø hôïp: Khi ghi nhaän doanh thu phaûi ghi nhaän moät khoaûn chi phí phuø

hôïp.

 Thaän troïng: Doanh thu vaø thu nhaäp chæ ñöôïc ghi nhaän khi coù baèng chöùng

chaéc chaén veà khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá.

1.1.3.Ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu:

Doanh thu baùn haøng ñöôïc ghi nhaän thoaû maõn ñoàng thôøi 5 ñieàu kieän sau:

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 1

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

 Doanh nghieäp ñaõ chuyeån giao phaàn lôùn ruûi ro vaø lôïi ích gaén lieàn vôùi

quyeàn sôû höõu saûn phaåm hoaëc haøng hoaù cho ngöôøi mua;

 Doanh nghieäp khoâng coøn naém giöõ quyeàn quaûn lyù haøng hoaù nhö ngöôøi sôû

höõu haøng hoaù hoaëc quyeàn kieåm soaùt haøng hoaù;

 Doanh thu ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén;

 Doanh nghieäp ñaõ thu hoaëc seõ thu ñöôïc caùc lôïi ích kinh teá töø giao dòch baùn

haøng;

 Xaùc ñònh ñöôïc chi phí lieân quan ñeán giao dòch baùn haøng.

(Saùch keá toaùn taøi chính, 2007, trang 19)

1.1.4.Taøi khoaûn söû duïng:

Taøi khoaûn 511 – doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï, coù 4 taøi khoaûn caáp 2:

- Taøi khoaûn 5111 - Doanh thu baùn haøng hoaù

- Taøi khoaûn 5112 – Doanh thu baùn caùc thaønh phaåm

- Taøi khoaûn 5113 – Doanh thu cung caáp dòch vuï

- Taøi khoaûn 5114 – Doanh thu trôï caáp, trôï giaù

- Taøi khoaûn 5117 – Doanh thu kinh doanh baát ñoäng saûn

1.1.5. Phöông phaùp hoaïch toaùn:

 Keá toaùn doanh thu baùn haøng:

 Keá toaùn baùn haøng theo phöông thöùc tieâu thuï tröïc tieáp:

- Ñoái vôùi saûn phaåm haøng hoaù dòch vuï chòu thueá GTGT tính theo phöông

phaùp khaáu tröø vaø doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu

tröø, keá toaùn phaûn aùnh doanh thu baùn haøng vaø cuøng caáp dòch vuï theo giaù

baùn chöa thueá GTGT, ghi:

Nôï TK 111, 112, 131

Coù TK 511

Coù TK 3331

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 2

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

- Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï khoâng thuoäc dieâän chòu thueá GTGT

hoaëc chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp, keá toaùn phaûn aùnh

doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï theo giaù thanh toaùn, ghi:

Nôï TK 111, 112, 113

Coù TK 511

Coù TK 512

 Keá toaùn baùn haøng thoâng qua caùc ñaïi lyù baùn ñuùng giaù höôûng hoa hoàng:

- Keá toaùn ôû ñôn vò giao haøng ñaïi lyù:

• Xuaát kho:

Nôï TK 157

Coù TK 155, 156

• Khi baùn ñöôïc haøng:

Ñoái vôùi haøng hoa,ù dòch vuï chòu thueá tính theo phöông phaùp

khaáu tröø, keá toaùn phaûn aùnh doanh thu baùn haøng theo toång giaù

thanh toaùn, ghi:

Nôï TK 111, 112, 131

Coù TK 511

Coù TK 3331

Ñoàng thôøi phaûn aùnh giaù voán cuûa haøng baùn ra, ghi:

Nôï TK 632

Coù TK 157

Ñoái vôùi haøng hoaù, dòch vuï khoâng thuoäc dieän chòu thueá GTGT

hoaëc chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp, keá toaùn

phaûn aùnh doanh thu baùn haøng theo toång giaù thanh toaùn, ghi:

Nôï TK 111, 112, 131

Coù TK 511

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 3

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

Ñoàng thôøi phaûn aùnh giaù voán haøng baùn ra, ghi:

Nôï TK 632

Coù TK 157

• Soá tieàn hoa hoàng phaûi traû cho ñôn vò nhaän baùn haøng ñaïi lyù höôûng

hoa hoàng, ghi:

Nôï TK 641

Nôï TK 133

Coù TK 131, 111, 112.

- Keá toaùn ôû ñôn vò nhaän ñaïi lyù, baùn ñuùng giaù höôûng hoa hoàng:

• Khi nhaän nhaän haøng, ghi: Nôï TK 003

• Khi xuaát traû haøng, ghi: Coù TK 003

• Khi baùn ñöôïc haøng:

Khi xuaát baùn:

Nôï TK 111, 112, 131

Coù TK 331

Ñònh kyø xaùc ñònh doanh thu hoa hoàng ñöôïc höôûng:

Nôï TK 331

Coù TK 511

Coù TK 3331

Khi traû tieàn cho beân giao:

Nôï TK 331

Coù TK 111, 112,...

 Keá toaùn baùn haøng theo phöông thöùc traû chaäm, traû goùp:

- Ñoái vôùi haøng hoaù chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø, keá toaùn

phaûn aùnh doanh thu baùn haøng theo giaù baùn traû tieàn ngay chöa coù thueá

GTGT, ghi:

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 4

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

• Khi baùn haøng, soá tieàn traû laàn ñaàu, soá tieàn coøn phaûi thu, ghi:

Nôï TK 111, 112, 131

Coù TK 511

Coù TK 333

Coù TK 3387

• Khi thöïc hieän thu tieàn baùn haøng laàn tieáp sau, ghi:

Nôï TK 111, 112,...

Coù TK 131

• Doanh thu, ghi:

Nôï TK 3387

Coù TK 515

 Keá toaùn baùn haøng theo phöông thöùc haøng ñoåi haøng:

- Ñoái vôùi doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông thöùc khaáu tröø khi xuaát

saûn phaåm, haøng hoaù thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT tính theo phöông

phaùp khaáu tröø ñeå ñoåi laáy vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ söû duïng cho saûn xuaát,

kinh doanh haøng hoaù, dòch vuï chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø,

keá toaùn phaûn aùnh doanh thu baùn haøng ñeå ñoåi laáy vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ

khaùc theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT, ghi:

Nôï TK 131

Coù TK 511

Coù TK 512

Coù TK 3331

Khi nhaän vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ trao ñoåi veà:

Nôï TK 152, 153, 156, 211

Nôï TK 133

Coù TK 131

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 5

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

Khi nhaän theâm tieàn do giaù vaät tö, haøng hoaù ñem ñi trao ñoåi lôùn hôn

giaù trò vaät tö, haøng hoaù nhaän ñöôïc:

Nôï TK 131

Coù TK 111, 112...

- Khi xuaát saûn phaåm, haøng hoaù thuoäc dieän khoâng chòu thueá GTGT hoaëc

chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp ñeå ñoåi laáy vaät tö, haøng hoùa,

TSCÑ söû duïng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoaù, dòch vuï khoâng thuoäc

dieän chòu thueá GTGT hoaëc chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp ,

keá toaùn phaûn aùnh doanh thu baùn haøng trao ñoåi theo toång giaù thanh toaùn,

ghi:

Nôï TK 131

Coù Tk 511

Coù Tk 512

Khi nhaän vaät tö, haøng hoaù:

Nôï TK 152, 153, 156, 211

Coù TK 131

( TS. Phan Ñöùc Duõng, 2007, trang 801-805.)

1.2.Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu:

1.2.1. Chieát khaáu thöông maïi:

1..2.1.1. Khaùi nieäm:

Chieát khaáu thöông maïi laø khoaûn doanh nghieäp baùn giaûm giaù cho khaùch

haøng mua haøng, dòch vuï vôùi khoái löôïng lôùn theo thoaû thuaän veà chieát khaáu thöông

maïi ñaõ ghi treân hôïp ñoàng kinh teá mua baùn, hoaëc caùc cam keát mua, baùn haøng.

1.2.1.2.Taøi khoaûn söû duïng:

Taøi khoaûn 521 coù 3 taøi khoaûn caáp 2.

- Taøi khoaûn 5211 – Chieát khaáu haøng hoaù

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 6

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

- Taøi khoaûn 5212 – Chieát khaáu thaønh phaåm

- Taøi khoaûn 5213 – Chieát khaáu dòch vuï

1.1.2.1.3. Nguyeân taéc haïch toaùn:

- Chæ haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy khoaûn chieát khaáu thöông maïi ngöôøi mua

ñöôïc höôûng ñaõ thöïc hieän trong kyø theo ñuùng chính saùch quy ñònh.

- Tröôøng hôïp ngöôøi mua mua nhieàu laàn môùi ñaït ñöôïc löôïng haøng mua ñöôïc

höôûng chieát khaáu thì khoaûn naøy seõ ñöôïc giaûm tröø vaøo giaù baùn treân hoaù

ñôn laàn cuoái cuøng. Tröôøng hôïp khaùch haøng khoâng tieáp tuïc mua haøng, hoaïc

khi soá chieát khaáu thöông maïi ngöôøi mua höôûng lôùn hôn soá tieàn baùn haøng

ñöôïc ghi treân hoaù ñôn laàn cuoái cuøng thì phaûi chi tieàn chieát khaáu thöông

maïi cho ngöôøi mua. Khoaûn naøy seõ ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 521.

- Tröôøng hôïp ngöôøi mua mua haøng vôùi khoái löôïng lôùn, ñöôïc höôûng chieát

khaáu thöông maïi, giaù baùn treân hoaù ñôn laø giaù ñaõ giaûm. Khoaûn naøy khoâng

ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 521.

- Phaûi theo doõi chi tieát chieát khaáu thöông maïi ñaõ thöïc hieän cho töøng khaùch

haøng vaø töøng loaïi haøng baùn.

- Trong kyø chieát khaáu thöông maïi phaùt sinh thöïc teá ñöôïc phaûn aùnh vaøo nôï

taøi khoaûn 521. Cuoái kyø, keát chuyeån veà taøi khoaûn 911.

1.1.2.1.4. Phöông phaùp haïch toaùn:

- Khoaûn chieát khaáu thöông maïi chaáp nhaän cho khaùch haøng ñöôïc höôûng

trong kyø (goàm thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp, khoâng goàm thueá

GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø).

Nôï TK 521

Nôï TK 3331 (phöông phaùp khaáu tröø)

Coù TK 111, 112…

Coù TK 131

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 7

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

- Cuoái kyøkeá toaùn, keát chuyeån soá tieàn chieát khaáu töông maïi ñaõ chaáp thuaän

cho ngöôøi mua ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn trong kyø.

Nôï TK 511

Coù TK 521

1.2.2. Haøng baùn traû laïi:

1.2.2.1. Khaùi nieäm:

Haøng baùn bò traû laïi laø giaù trò cuûa soá saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï ñaõ tieâu

thuï, bò khaùch haøng traû laïi do caùc nguyeân nhaân: vi phaïm cam keát; vi phaïm hôïp

ñoàng kinh teá; haøng bò maát, keùm phaåm chaát; khoâng ñuùng chuûng loaïi, quy caùch.

1.2.2.2.Taøi khoaûn söû duïng:

Taøi khoaûn 531 – haøng baùn bò traû laïi.

1.2.2.3. Nguyeân taéc haïch toaùn:

- Taøi khoaûn haøng baùn bò traû laïi chæ phaûn aùnh trò giaù cuûa soá haøng baùn bò traû

laïi (tính theo ñuùng giaù baùn ghi treân hoaù ñôn). Tröôøng hôïp bò traû laïi moät

phaàn haøng baùn chæ phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn naøy trò giaù cuûa soá haøng bò traû

laïi ñuùng baèng soá haøng traû laïi (x) ñôn giaù ghi treân hoaù ñôn khi baùn.

- Caùc chi phí khaùc phaùt sinh lieân quan ñeán vieäc haøng baùn bò traû laïi naøy maø

doanh nghieäp phaûi chi ñöôïc phaûn aùnh vaøo Taøi khoaûn 641 “Chi phí baùn

haøng”.

- Trong kyø keá toaùn, trò giaù cuûa haøng baùn bò traû kaïi ñöôïc phaûn aùnh beân nôï

Taøi khoaûn 531. Cuoái kyø, toång trò giaù haøng baùn bò traû laïi ñöôïc keát chuyeån

sang taøi khoaûn doanh thu baùn haøng hoaëc taøi khoaûn doanh thu baùn haøng noäi

boä ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn cuûa kyø keá toaùn.

1.2.2.4. Phöông phaùp haïch toaùn:

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 8

Keá Toaùn Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh Gvhd: TS. Leâ Ñình Tröïc

- Haøng baùn bò khaùch haøng traû laïi ñöôïc doanh nghieäp chaáp nhaän, thì tieàn

haøng seõ ñöôïc thanh toaùn ngay hoaëc chaáp nhaän phaûi traû cho khaùch haøng,

ghi:

• Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoaù chòu thueá GTGT vaø doanh nghieäp noäp

thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø, soá tieàn thanh toaùn ngay

hoaëc phaûi traû cho khaùch haøng ñoái vôùi soá haøng bò traû laïi naøy ñöôïc

ghi nhaän theo giaù baùn vaø thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû laïi:

Nôï TK 531 (giaù baùn chöa coù thueá)

Nôï TK 3331 (soá thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû laïi)

Coù TK 111, 112 (neáu ñaõ traû tieàn cho khaùch)

Coù TK 131 (neáu ghi giaûm tröø vaøo khoaûn phaûi thu)

• Ñoái vôùi saûn phaåm haøng hoaù chòu thueá GTGT vaø doanh nghieäp noäp

thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp, soá tieàn thanh toaùn ngay

hoaëc phaûi traû cho khaùch haøng ñoái vôùi soá haøng baùn bi traû laïi naøy

ñöôïc ghi nhaän theo giaù baùn ñaõ goàm thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû

laïi:

Nôï TK 531

Coù TK 111, 112

Coù TK 131

• Ñoàng thôøi ghi trò giaù voán cuûa haøng baùn bò traû laïi:

Tröôøng hôïp thöôøng xuyeân haïch toaùn haøng toàn khi theo phöông

phaùp keá khai thöôøng xuyeân:

Nôï TK 155, 156

Coù TK 632

Tröôøng hôïp doanh nghieäp haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông

phaùp kieåm keâ ñònh kyø:

Svth: Leâ Thò Bích Huyeàn 9